泰国 PP36：购买境外服务时如何控制 VAT

Revenue Code Section 83/6 规定，境外经营者在境外提供且在泰国使用的服务，由泰国付款人代缴 VAT。供应商国家和发票名称只是证据的一部分，还要看合同、用户、成果、访问权和实际业务用途。

泰国团队使用的海外 SaaS、用于泰国项目的远程咨询、支持本地经营的境外技术服务及在泰国使用的许可都是常见复核对象。应把判断放入 月度税务申报流程。

• 阅读合同和工作范围，不只看发票名称
• 记录谁在何国为哪项业务使用服务
• 在 VAT 编码前区分货物、服务、许可和费用报销

VAT for Electronic Service 制度让符合条件的境外电子服务商对未登记 VAT 客户负责征缴。税务局指南同时明确，已登记 VAT 的泰国客户使用境外电子服务，仍通过 PP36 代缴。

非电子服务还要单独判断。未登记 VAT 的客户在泰国使用境外非电子服务时，仍可能负责 PP36。向中国内地、香港或其他地区供应商购买广告、平台工具或云服务的团队，应把检查加入 电商会计流程。

Section 78/1 将境外提供并在泰国使用的服务纳税义务与全额或部分付款相连。税务局裁定 0706/P./10129 也说明不能在实际付款前提前申报。预付款、分期或信用卡扣款可能各自产生时点。

互联网申报通知要求在付款月份结束后 7 日内提交 PP36；最后一天为政府假日时顺延至下一工作日。通过 泰国税务日历核对当前渠道和付款完成状态。

税务局确认现行一般 VAT 税率为 7%，2026 年延长措施适用至 2027 年 9 月 30 日。按应税服务价值计算，并保留申报所用汇率依据。包含多项内容的发票应逐项分析。

PP36 也适用于其他法定情形，因此要选对责任类型。海外 SaaS、集团管理费、咨询、技术支持和许可即使支付给同一供应商，也可能有不同事实。

境外供应商发票并不自动成为泰国进项税凭证。税务局裁定说明，VAT 登记人通过 PP36 缴纳的 VAT 在符合条件时可作为进项税，税务局正式收据在此用途下视为税票，并与缴纳月份相连。

将合同、发票、使用证明、付款、计算、PP36、付款确认和官方收据组成一套资料。若服务同时支持 VAT 与非 VAT 业务，不应自动全额抵扣，可在 泰国账务健康检查中测试证据链。

代缴 VAT 不等于同一付款无需预提税。服务费、特许权使用费、利息等需要另行考虑收入性质、收款人和税收协定。

同时完成两项判断并分别记录依据。请用 泰国预提税指南建立第二项审查，复杂跨境合同应取得专项意见。

在付款清单中加入供应商国家、服务类型、使用地、VAT 状态、付款日、币种、PP36 及预提税结论。常用供应商可建立基准，但新合同、用户范围或服务组合仍要复核。

联系我们的会计团队并提供合同、发票、供应商国家、服务说明、泰国 VAT 状态、计划付款日和使用地，我们会在付款月份结束前形成申报和证据清单。