Praxisnotiz 002
Payroll-Compliance
Lohnabrechnung in Thailand 2026: PND.1, Social Security und Monatsabschluss
Eine belastbare Abrechnung ist mehr als eine Gehaltsabrechnung. Personaländerungen, Lohnsteuer, Social Security, Bankzahlung und Hauptbuch müssen monatlich dieselbe Geschichte erzählen.
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- Redaktion von Thailand Accounting
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Kurzantwort
Änderungen vor jedem Abrechnungslauf festschreiben, Brutto-Netto berechnen, PND.1 und Section 33 getrennt prüfen, Zahlungen freigeben, Bank und Buchhaltung abstimmen und alle Einreichungsbelege archivieren. 2026 beträgt die maximale Bemessungsgrundlage für Section 33 THB 17.500; bei regulär 5 % sind Arbeitnehmer- und Arbeitgeberanteil jeweils auf THB 875 begrenzt. Regionale Ausnahmen und neuere Bekanntmachungen sind trotzdem monatsbezogen zu prüfen.
Was die Payroll-Akte nachweisen muss
- 01Eintritte, Austritte, Gehaltsänderungen, Zulagen und Abzüge wurden genehmigt.
- 02Steuer, Social Security und Nettozahlung beruhen auf demselben freigegebenen Datenstand.
- 03Meldungen und Zahlungen stimmen mit Payroll-Register, Bank und Hauptbuch überein.
- 04Monats- und Jahreswerte lassen sich aus den Belegen reproduzieren.
Kontrollübersicht
Vier Datensätze müssen zusammenpassen
Das Payroll-Register ist die Ausgangsdatei, aber noch keine vollständige Compliance-Akte. Steuer, Social Security, Auszahlung und Buchhaltung sind verbundene Ergebnisse mit eigenen Prüfungen.
| Datensatz | Aussage | Kontrollpunkt |
|---|---|---|
| Payroll-Register | Brutto, Benefits, Abzüge, Arbeitgeberkosten und Netto je Mitarbeiter. | Änderungen vor der Berechnung freigeben und die Genehmigungsspur im Payroll- und Social-Security-Prozess aufbewahren. |
| PND.1 | Monatliche Meldung der einbehaltenen Steuer auf Arbeitslohn und relevante Einkünfte nach Section 40(1)/(2). | Steuerpflichtige Bezüge und Abzug mit dem Register abstimmen; für andere Zahlungen den Leitfaden zur Quellensteuer heranziehen. |
| SSO Section 33 | Arbeitnehmer- und Arbeitgeberbeiträge sowie An- und Abmeldungen Versicherter. | Den im Abrechnungsmonat geltenden Satz und Höchstlohn verwenden, nicht den Wert einer alten Vorlage. |
| Zahlung & Hauptbuch | Nettoauszahlung, Verbindlichkeiten, Arbeitgeberkosten und Zahlungsnachweise. | Die freigegebene Abrechnung über die monatliche Buchhaltung buchen und Verbindlichkeiten gegen Belege ausgleichen. |
Monatlicher Ablauf
Vier Schritte zum Payroll-Abschluss
Der Ablauf steht vor dem Zahltag fest. Jeder Schritt braucht Verantwortliche, Cut-off und nachvollziehbare Belege.
- 01
Daten sperren
Ein- und Austritte, Zeiten, Gehälter, Boni, Benefits, Erstattungen und Bankdaten gegen Freigaben bestätigen.
- 02
Berechnen
Brutto-Netto, Lohnsteuer, Social Security und Arbeitgeberkosten aus einem kontrollierten Mitarbeiterstamm erstellen.
- 03
Prüfen & zahlen
Abweichungen prüfen, Register freigeben, Bankdatei schützen und Auszahlungsbetrag mit Netto-Payroll abgleichen.
- 04
Melden & abstimmen
Meldungen abgeben, Verbindlichkeiten zahlen, Hauptbuch buchen und Bestätigungen zur Monatsakte nehmen.
Vom Meldetermin und Zahltag rückwärts planen
PND.1 und Social Security folgen eigenen Fristen und Systemen. Diese Termine sind externe Endpunkte, keine internen Daten-Cut-offs. Aktuelle Termine im thailändischen Steuerkalender markieren und frühere Fristen für Personaländerungen, Freigabe und Banklauf setzen.
Payroll in den monatlichen Steuerprozess einbinden, die Zuständigkeiten aber trennen. Am Meldetag lassen sich ein nicht freigegebener Bonus, ein falscher Mitarbeiterstatus oder ein ungeprüftes Bankkonto nicht seriös heilen.
- HR-Cut-off und namentlicher Freigeber
- Berechnungs- und Abweichungsprüfung
- Freigabe der Bankdatei und Zahltag
- Abschluss von PND.1, SSO, Buchung und Belegakte
PND.1 aus den Beschäftigungsdaten berechnen
PND.1 erfasst einbehaltene Steuer auf Arbeitslohn und bestimmte persönliche Leistungen. Der Abzug ist kein einheitlicher Pauschalsatz: Er folgt der Methode des Revenue Code, dem erwarteten Jahreseinkommen und den verfügbaren Mitarbeiterdaten. Boni, unregelmäßige Zahlungen, Abfindungen und Eintritte im Jahresverlauf brauchen daher eine bewusste Behandlung.
Die Meldung vor Abgabe auf steuerpflichtige Payroll abstimmen. Das amtliche Formular unterscheidet regulären Arbeitslohn, genehmigte 3%-Fälle, Einmalzahlungen bei Beendigung und Section-40(2)-Einkünfte. Unklare Sachverhalte gehören in die Tax-Compliance-Prüfung, nicht automatisch in die Vorjahreskategorie.
2026er SSO-Höchstlohn anwenden und Ausnahmen prüfen
Für Section 33 gilt 2026–2028 ein monatlicher Höchstlohn von THB 17.500. Beim regulären Satz von 5 % sind Arbeitnehmer- und Arbeitgeberbeitrag jeweils auf THB 875 begrenzt. Gegenüber der früheren Grenze von THB 15.000 müssen alte Tabellen und Systeme angepasst werden.
Monat und Standort bleiben wichtig. Für neun von Überschwemmungen betroffene Südprovinzen galt von Dezember 2025 bis Mai 2026 vorübergehend ein Satz von 3 %. Der Zeitraum ist beendet, zeigt aber, warum die tatsächlich angewandte Regel dokumentiert werden muss. Anmeldungen, Änderungen und Monatsbekanntmachungen über den offiziellen Arbeitgeberkanal prüfen und mit den Rechnungslegungspflichten in Thailand verbinden.
Brutto-Netto, Bank und Hauptbuch abstimmen
Eine rechnerisch richtige Abrechnung kann operativ dennoch falsch sein. Mitarbeiterzahl, Brutto und Netto mit dem Vormonat vergleichen, wesentliche Bewegungen erläutern, den Bankbetrag auf freigegebenes Netto abstimmen und Steuer- sowie SSO-Verbindlichkeiten auf die Meldungen zurückführen.
Zugriffe auf Personal- und Bankdaten beschränken, Erstellung und Freigabe trennen und späte Änderungen protokollieren. Wachsende Teams sollten diese Kontrollen früh dokumentieren; die Seite Accounting für Start-ups und KMU ordnet Payroll in die Finanzroutine ein.
- Headcount-, Brutto- und Netto-Abweichung zum Vormonat
- Neue oder geänderte Bankverbindungen unabhängig bestätigt
- PND.1 und SSO auf das Register abgestimmt
- Banklauf auf freigegebenes Netto und Buchung abgestimmt
Die Jahresakte im laufenden Jahr aufbauen
Am Jahresende sollten nicht zwölf Monate rekonstruiert werden. Identifikatoren, kumulierte Bezüge, Benefits, Abzüge und Steuer monatlich fortschreiben. Die Bescheinigung über Lohnsteuer ist grundsätzlich bis 15. Februar des Folgejahres oder bei Beendigung binnen eines Monats auszustellen.
Vor Ausstellung Jahreswerte auf alle monatlichen PND.1-Meldungen und das Hauptbuch abstimmen. Korrekturen je Abrechnungsmonat erfassen, statt Historie zu überschreiben.
Typische Fehlerquellen
Wiederkehrende Fehler entstehen an Übergaben: Änderungen kommen nach der Berechnung, Boni werden nur im Chat bestätigt, Austritte bleiben aktiv, die alte SSO-Grenze bleibt im System oder Payroll-Verbindlichkeiten werden nicht ausgeglichen. Eine Neuberechnung ersetzt keine fehlende Genehmigung.
Einen Mitarbeiterstamm, ein kontrolliertes Änderungsprotokoll und ein finales Register führen. Altfehler vom aktuellen Lauf trennen, je Periode quantifizieren und ursprüngliche Einreichungsbelege vor Korrekturen bewahren.
Wann eine Payroll-Prüfung sinnvoll ist
Prüfen lassen beim ersten Mitarbeiter, Wechsel von internem oder externem Provider, ausländischen Beschäftigten, neuer Vergütung, ungeklärten Verbindlichkeiten oder unvollständigen Jahresdaten. Benötigt werden Mitarbeiterliste, Verträge, Register, Meldungen, Zahlungsbelege und Hauptbuchsalden.
Eine gute Prüfung beginnt beim Datenpfad, nicht beim Layout der Abrechnung. Aktuelles Payroll-Setup zur Prüfung senden und nächsten Zahltag sowie Meldemonat nennen, damit Sofortrisiken und Aufräumarbeiten getrennt werden.
Prozess fortsetzen
Payroll mit dem Monatsabschluss verbinden
Nächster Payroll-Lauf
Jeden Betrag in der Payroll-Akte erklärbar machen
Nächsten Zahltag, Mitarbeiterzahl, aktuelles Register, Meldungen und offene Salden senden. Wir priorisieren die ersten Kontroll- und Compliance-Fragen.